美国的所得税是由美国联邦政府、大部分州政府、及许多地方政府所征收的所得税。 所得税是美国联邦税中最重要的税种，此外还包括工资税、遗产及赠与税（estate and gift tax）、及数种消费税（excise tax）。在 2019 财年，联邦政府收入估约有1.7 万亿美元来自个人所得税，占联邦政府收入总收入的49%。企业所得税额约为 2160亿美元，占6%，而工资税估计将产生 1.2 万亿美元，占收入的36%。所得税税款，则流向州和联邦财政，与工资税不同。
计算所得税，需将须纳税收入 （即总收入减去扣除额等），根据税率级距计算。收入的概念涵盖广阔，包括工资、小费、资本利得等各种收入。 另有部分税收抵免（tax credits） 可以直接减少税收，某些稅收抵免可能会超出应纳税额度，以至无需纳税，或可取得退税。
美国采取报税制度，纳税个体需自我计算应纳税额并上报，但税务机关可能会根据其所掌握的事实，调整应纳税额。
概述
美国联邦、大多数州、及部分地方政府对应税收入净额征税。 所得税的征收对象是个人、公司、遗产和信托。
联邦所得税，根据美国《国内收入法典》（“Internal Revenue. Code”）征收。
纳税人的税率及部分扣除额，根据申报身份不同而调整。但部分收入，如州和地方发行的债券利息，可免交联邦所得税，不计入联邦税法上的“总收入”。商业收入中的销货成本（cost of good sold）也不算入总收入。
- 调整（adjustment）：从总收入扣除的部分收入、部分退休或健康储蓄计划的缴款、部分学生贷款利息、自雇税的一半等项目。调整后的总收入 称为调整后总收入（adjusted gross income, AGI）。
- 扣除（deduction）：从调整后总收入中排除的部分收入，称为扣除。包括商业支出，如租金、工资开支、折旧等。个人另外得以扣除标准扣除或列举扣除，但二者只能选其一。
** 标准扣除 (standard deduction)：在 2020 年，对单身人士及已婚人士分别报税，标准扣除额为 $12,400 ；对已婚人士联合报税，为$24,800；对户主，为$18,650。
联邦个人所得税申报，分为以下几大步骤：
- 确定个人“总收入” (Gross Income) 。
- 从总收入中，减去个人的“调整项目” (adjustments)，剩余为“调整后收入” (Adjusted Gross Income，简称 AGI)。
- 从调整后收入中，减去扣除 (deductions) ，剩余为“须纳税收入” (Taxable Income)。
** 扣除额类别包括：（1）标准扣除 (standard deduction)，及（2）列举扣除 (itemized deductions)。
- 以须纳税收入，带入税率，计算出应纳的所得税金额。
- 从应纳的所得税金额，减去税收抵免（tax credit）及已支付税额，如如 W2 的薪资预扣。
- 最后金额就是欠款的税，或是 IRS 要退回的金额。
参考文献
参考书籍
- Bankman, Joseph, et al. Federal Income Taxation. Aspen Publishers, 2018.
- Chirelstein, Marvin A., and Lawrence Zelenak. Federal income taxation. West Academic, 2018.
- Griffith, Thomas D., Katherine Pratt, and Joseph Bankman. Federal Income Tax: Examples and Explanations. Wolters Kluwer, 2019.
外部链接
- 美国国家税务局（IRS）发布的[https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p850encs.pdf 中英文名词对照列表]
- [https://fas.org/sgp/crs/misc/R45145.pdf Overview of the Federal Tax System in 2019]
- [https://www.pwc.tw/zh/publications/topic-tax/assets/us-tax.pdf PWC 美国税基础攻略]
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